Nesen plašu rezonansi izraisīja plašsaziņas līdzekļos iztirzātā tēma par “Instagram” “influenceru” saimniecisko darbību un to, ka minētām personām ir jāmaksā nodoklis par saņemto atlīdzību no reklāmas pakalpojumiem. Daudziem tas bijis pārsteigums. Šajā rakstā par to, kas ir saimnieciskā darbība un kādi nodokļi ir jāmaksā sniedzot reklāmas pakalpojumus.
Saimnieciskā darbība
Atbilstoši likumam “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (IIN likums), saimnieciskā darbība ir jebkura darbība:
1. kas vērsta uz preču ražošanu,
2. darbu izpildi,
3. tirdzniecību un pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību.
Saimnieciskā darbība ietver arī ar
1. uzņēmuma līguma izpildi saistīto darbību,
2. profesionālo darbību,
3. nekustamā īpašuma apsaimniekošanu, komercaģenta, māklera un
4. individuālā komersanta darbību, kā arī
5. fiziskās personas īpašumā esoša individuālā uzņēmuma (arī zemnieka un zvejnieka saimniecības) darbību.
No tā izriet, ka par jebkura darbība pret atlīdzību ir jānomaksā nodoklis. Tālāk likumā ir uzskaitītas nepārprotamās pazīmes pēc kurām var konstatēt, ka fiziskai personai ir saimnieciskā darbība. Ir jāizpildās tikai vienai pazīmei, lai uzskatītu, ka personai ir saimnieciskā darbība:
1. darījumu regularitāte un sistemātiskums (trīs un vairāk darījumi kalendārajā gadā vai pieci un vairāk darījumi trijos kalendārajos gados);
2. ieņēmumi no darījuma pārsniedz 14 229 un vairāk euro kalendārajā gadā, izņemot ienākumus no personīgā īpašuma atsavināšanas;
3. darbības ekonomiskā būtība vai personas īpašumā esošo lietu apjoms norāda uz sistemātisku darbību ar mērķi gūt atlīdzību.
Tas nozīmē, ka, ja persona, piemēram, pārdod savu automašīnu, tad tā nekvalificēsies par saimniecisko darbību. Taču, ja persona sāks regulāri pirkt un pārdod automašīnas, tad tai jāreģistrējas par saimnieciskās darbības veicēju un jānomaksā nodoklis. Tāpat jāatceras, ka minētie kritēriji nenozīmē, ka par nodoklis nav jāmaksā, ja ir bijuši tikai 2 “Instagram” reklāmas pakalpojumi gadā. Tas nozīmē tikai to, ka personai nav jāreģistrējas par saimnieciskās darbības veicēju, bet jāizvēlas cits nodokļu nomaksas veids, jo tā darbība nav regulāra. Jebkurā gadījumā katrs gadījums, protams, ir vērtējams individuāli un pēc tās ekonomiskās būtības. Vienmēr arī jāatceras, ka jebkurai darbībai varētu būt vairāku nodokļu sekas. Piemēram, tas varētu būt ne tikai IIN no saimnieciskās darbības, bet arī pievienotās vērtības nodoklis (PVN), izpildoties konkrētiem nosacījumiem un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).
Kādus nodokļu nomaksas režīmus izvēlēties?
IIN likums piedāvā plašas IIN nomaksas iespējas. Persona var izvēlēties piemērotāko variantu izpētot Valsts ieņēmumu dienesta (VID) mājas lapā koncentrēti pasniegto informāciju par dažādiem nodokļa nomaksas veidiem (https://www.vid.gov.lv/lv/saimnieciskas-darbibas-veiceji). Tāpat, VID sadarbībā ar Swedbank izstrādājuši rīku “Saimnieciskās darbības formas izvēles palīgs”, kur var aizpildīt testu par saviem uzņēmējdarbības plāniem, kur varēs saņemt rezultātu par personai visizdevīgāko nodokļu nomaksas režīmu.
Ja runājam par ienākuma gūšanu “Instagram”, tad pastāv vairākas nodokļa nomaksas opcijas.
1) Saimnieciskās darbības veicēja nodokļa režīmu izvēlas:
a. ja ienākumi ir regulāri,
b. personai ir vērā ņemami izdevumi,
c. persona ir ar mieru pati kārtot savu grāmatvedību.
2) Autoratlīdzības līguma formu izvēlas, ja:
a. Personai ir radošs darbs (tai, piemēram, ir jāuzraksta recenzija par jauno restorānu vai produktu);
b. Persona nevēlas pati reģistrēties VID;
c. Personai nav vērā ņemami izdevumi;
d. Persona nevēlas kārtot pati savu grāmatvedību.
3) Uzņēmuma līgums ir slēdzams, ja:
a. Ienākumi nav pārāk regulāri;
b. Personai tiek uzdots konkrēts darbs, kas tai jāpaveic (piemēram, regulāri savos “Instagram” foto pieminēt reklāmdevēju);
c. Persona nevēlas pati reģistrēties VID;
d. Personai nav vērā ņemami izdevumi;
e. Persona nevēlas kārtot pati savu grāmatvedību.
Jāatceras, ka katrai no izvēlētais nodokļu nomaksas formai ir dažādas nodokļu sekas. Var gadīties, ka ir jānomaksā ne tikai IIN, bet arī VSAOI (gan parastā likme, gan 5% tā saucamais “pensiju nodoklis”), gan arī PVN. Vairāk informācijas par katru no nodokļu nomaksas veidiem varat atrast VID mājas lapā: https://www.vid.gov.lv/lv/pirmie-soli-toposajiem-uznemejiem
Oktobris 29, 2018
